關(guān)于第二分支的判斷。根據(jù)《關(guān)于跨區(qū)域企業(yè)綜合所得稅征收管理若干問題的通知》(國(guó)稅函[2009]221號(hào))，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是指由總公司直接進(jìn)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算和管理的具有非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)和人員。如果一個(gè)非公司分支機(jī)構(gòu)的名義進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)總部無法提供有效證據(jù)證明其作為一個(gè)分支或低于第二層次,應(yīng)當(dāng)被視為一個(gè)獨(dú)立的納稅人計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。未執(zhí)行《關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)合并繳納企業(yè)所得稅管理暫行辦法》(國(guó)工[2008]28號(hào))的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)上述規(guī)定，跨省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其金融、業(yè)務(wù)、人員及其他分支機(jī)構(gòu)由總公司直接核算管理，并取得非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定按月或者按季度向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提前申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。在今年年底,總部負(fù)責(zé)企業(yè)的年度結(jié)算和支付所得稅,年度應(yīng)交所得稅的計(jì)算企業(yè)以統(tǒng)一的方式,和抵消企業(yè)所得稅由總部和分支機(jī)構(gòu)支付提前當(dāng)場(chǎng)在目前的一年,退還的稅款更多，繳納的稅款更少。分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立核算的，視同獨(dú)立核算納稅人和地方繳納企業(yè)所得稅。

如何在重慶注冊(cè)分公司

保護(hù)個(gè)人信息的安全非常重要?，F(xiàn)在很多犯罪分子購(gòu)買身份信息給空殼公司開具假發(fā)票。這不，最近又發(fā)現(xiàn)了一起類似的假案，讓我們看看是怎么回事!

揭發(fā)嫌疑人:5000元“借”身份證之爭(zhēng)

2020年2月的一天，酉陽土家族苗族自治縣稅務(wù)局稅務(wù)局接到電話咨詢。在電話中，李聲稱自己是酉陽一家公司的法定代表人，來處理該企業(yè)的注銷事宜。稅務(wù)人員對(duì)該公司的情況進(jìn)行了簡(jiǎn)單的查詢，發(fā)現(xiàn)李某對(duì)該公司的經(jīng)營(yíng)情況、開票情況、涉稅信息“問三不知道”。這引起了稅務(wù)員的不滿高度警覺，稅務(wù)人員接聽電話后，立即對(duì)企業(yè)的開票情況、報(bào)關(guān)單展開了全面分析，注意到該企業(yè)沒有采煤資質(zhì)，但開具的發(fā)票全部為“煤炭”，而且沒有銷售成，十分異常。最初,李某有身份證“借”網(wǎng)吧謝備忘錄用于公司的注冊(cè),謝備忘錄承諾支付5000元,但尾巴沒有現(xiàn)金,所以他取消了公司為由要求謝備忘錄支付尾。

該公司是通過“購(gòu)買”身份證成立的。但是發(fā)票上的項(xiàng)目都是右陽縣的“煤”，這里不產(chǎn)煤。當(dāng)有銷售但沒有購(gòu)買時(shí)，各種異常現(xiàn)象都指向同一個(gè)懷疑——該公司可能會(huì)開具虛假的增值稅發(fā)票。酉陽稅務(wù)局立即將可疑信息上報(bào)重慶市稅務(wù)局七稽查局和酉陽縣公安局。

分層:1 ~ 18 ~ 64家企業(yè)

收到案件后，重慶市稅務(wù)局第七稽查局立即展開案頭分析。李透露，有幾個(gè)人同時(shí)“賣”了他注冊(cè)的公司的身份證。結(jié)合右陽縣稅務(wù)局提供的可疑信息，這可能是一起團(tuán)伙偽造增值稅發(fā)票的案件。重慶市稅務(wù)局七稽查局和酉陽縣公安局決定成立專案組，聯(lián)合調(diào)查此案。

經(jīng)過初步調(diào)查，專案組人員發(fā)現(xiàn)除李某外，該企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員信息不真實(shí)，謝某一直無法聯(lián)系上，很難找到隱藏在該企業(yè)背后的“主謀”。這時(shí)，專案組工作人員意識(shí)到，該企業(yè)一直在通過電子稅務(wù)局開具發(fā)票，于是他們立即查詢了該企業(yè)電子稅務(wù)局客戶的使用信息，發(fā)現(xiàn)在酉陽縣注冊(cè)的18家企業(yè)的使用信息與該企業(yè)的使用信息高度一致。針對(duì)這18家企業(yè)的工商登記信息、稅務(wù)登記信息和發(fā)票信息，課題組擴(kuò)大了分析范圍，通過層層滲透，發(fā)現(xiàn)重慶有64家企業(yè)與這18家企業(yè)存在不同程度的關(guān)聯(lián)，幫派犯罪的跡象很明顯。

該工作組立即對(duì)64家企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)大部分辦公空間不存在或已被廢棄待拆除。同時(shí)，專題組利用收集管理信息系統(tǒng)進(jìn)行連接篩選和比較近10000計(jì)費(fèi)數(shù)據(jù)和報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)的64年企業(yè),初步確認(rèn):該團(tuán)伙的身份信息注冊(cè)64家公司購(gòu)買,為小規(guī)模納稅人,開票金額控制在500萬元,發(fā)票總額是一億元,http://m.onlinerealtymedia.com/通過小納稅人不享受每月10萬元增值稅免征政策或填寫減免稅數(shù)據(jù)逃避審計(jì)，不繳納或少繳增值稅，暴利虛開特征突出。

法定代表人虛假，注冊(cè)地址虛假，注冊(cè)信息虛假，申報(bào)信息可疑。如何找出“假企業(yè)”背后的“真正的控制者”，已成為工作組面臨的難題。涉案企業(yè)通常自行或郵寄取得發(fā)票。這能成為一個(gè)突破嗎?工作組一方面借助公安機(jī)關(guān)“天空網(wǎng)”項(xiàng)目,使用技術(shù)偵查手段追蹤票人,聯(lián)合人活動(dòng)跟蹤、鎖定關(guān)鍵人物;另一方面,繼續(xù)開展深入分析涉及的四人幫的上游和下游的事務(wù)。

為了確定門票和接頭人，特遣部隊(duì)讀取了團(tuán)伙數(shù)百個(gè)資金賬戶的信息，進(jìn)一步鎖定了團(tuán)伙的其他成員，以廣東饒平為核心人物的虛擬團(tuán)伙脈絡(luò)逐漸清晰。通過完善“成員網(wǎng)絡(luò)”，調(diào)查人員認(rèn)定，假開團(tuán)伙主要藏身于重慶酉陽縣、渝北區(qū)和巴南區(qū)。為了避免打草驚蛇，特遣小組決定繼續(xù)蹲伏到主要嫌疑人的現(xiàn)場(chǎng)，以摸清這伙主要嫌疑人的活動(dòng)軌跡。

士兵們分為三種方式:分析20萬條信息以鎖定虛假團(tuán)伙

哪里有抽屜，哪里就有受票人。誰是受票人?你知道嗎?有資金匯回嗎?這也許是證據(jù)的關(guān)鍵所在。帶著問題，工作組對(duì)下游64家關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行了全面調(diào)查，發(fā)現(xiàn)下游開具的發(fā)票大部分流向大連中石油G公司。

為什么大連的一家公司要從重慶的一家公司購(gòu)買煤炭?

工作組迅速檢索了中石油G公司相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)與中石油G公司地址相同的企業(yè)多達(dá)653家，其中有616家是2019年后以“中石油XX”的名義新成立的企業(yè)以“”開頭的公司有260家。同時(shí)，通過對(duì)系列企業(yè)的分組比較，調(diào)查人員發(fā)現(xiàn)，15家石化企業(yè)和中石油G公司的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、稅務(wù)人員的電話號(hào)碼和辦公地址相同，具有高度的相關(guān)性。

工作組立即決定集中調(diào)查中石油G公司及這15家高度關(guān)聯(lián)企業(yè)，以“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、涉稅數(shù)據(jù)、發(fā)票流程、資金流”為主線開展調(diào)查:

A集團(tuán)實(shí)地調(diào)查——工作組發(fā)現(xiàn)，15家石化企業(yè)不具備倉(cāng)儲(chǔ)資質(zhì)，辦公場(chǎng)所為租賃住宅，無廠房、無倉(cāng)庫(kù)，不具備石化產(chǎn)品生產(chǎn)加工能力。他們的營(yíng)業(yè)地點(diǎn)和生產(chǎn)條件都受到了質(zhì)疑。

B組數(shù)據(jù)分析——工作組發(fā)現(xiàn)，中石油G公司及15家石化企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況非常異常。企業(yè)稅負(fù)嚴(yán)重偏低，發(fā)票上購(gòu)銷貨物名稱嚴(yán)重不一致。購(gòu)買而不出售的商品16種，出售而不購(gòu)買的商品3種。同一地址的企業(yè)經(jīng)常相互開具發(fā)票，數(shù)額大、數(shù)量大，涉嫌抵銷項(xiàng)目，故意拉長(zhǎng)發(fā)票鏈。

C組資金比較——案件調(diào)查人員依法查詢了80多個(gè)企業(yè)賬戶和120多張個(gè)人銀行卡的資金流向及相關(guān)網(wǎng)上銀行交易信息。通過對(duì)約20萬條信息的對(duì)比分析，工作組發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)的支出中沒有水費(fèi)、電費(fèi)、工資、社保等項(xiàng)目，資金進(jìn)出迅速?！百?gòu)貨”全部從個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)到公司賬戶，再支付給上游企業(yè)，公司賬戶每天的余額只有幾千元。為了查明資金的最終去向，專題組根據(jù)圖片，畫出資金流程圖，發(fā)現(xiàn)大部分資金的起點(diǎn)和終點(diǎn)為楊、齊xx等6人。資金返還鏈條清晰，資金返還證據(jù)鎖定。

當(dāng)調(diào)查組拼湊證據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)中石油G公司及其15家關(guān)聯(lián)公司構(gòu)成了一個(gè)更大的欺詐團(tuán)伙:他們?cè)诖筮B注冊(cè)了大量的空殼公司，并向重慶、山東、江蘇等地虛開增值稅發(fā)票以獲取進(jìn)項(xiàng)稅。接著，大連的關(guān)聯(lián)企業(yè)相互開具發(fā)票，形成發(fā)票和資金的多重流通，虛開發(fā)票的延伸打開鏈條，確保最終企業(yè)能夠獲得“正?？鄢钡妮斎氚l(fā)票。

南北“戰(zhàn)”:一網(wǎng)捕獲12個(gè)洞

上游重慶企業(yè)“賣”發(fā)票，賺“創(chuàng)意費(fèi)”，下游大連企業(yè)圍繞“買”發(fā)票，扣除投入，多循環(huán)完成“洗票”——這被上游企業(yè)“小假”拉出的“大假”真相浮出水面。

專案組向重慶市稅務(wù)局、重慶市稅務(wù)局特別辦公室、重慶市公安局舉報(bào)重大案件。三個(gè)部門立即聯(lián)合聯(lián)動(dòng)、綜合行動(dòng)，派出321名稅務(wù)人員和公安民警組成聯(lián)合抓捕小組。

2020年5月19日,3“4·01”項(xiàng)目中涉及的相關(guān)部門7虛開組織跨省統(tǒng)一收網(wǎng)虛開發(fā)票的情況下,在重慶,大連逮捕更多的同時(shí),這兩個(gè)城市中止窩點(diǎn)12日63抓獲犯罪嫌疑人,現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)了一個(gè)空殼公司信息,公司印章,用手機(jī)、確保車牌、空白發(fā)票等犯罪工具進(jìn)行犯罪。經(jīng)查實(shí)，涉案團(tuán)伙涉及數(shù)家注冊(cè)的空殼企業(yè)、境外虛開增值稅專用發(fā)票及金額達(dá)1億元的商業(yè)發(fā)票，金額為http://m.onlinerealtymedia.com/年9月1日重慶市第四中級(jí)人民法院審理“http://m.onlinerealtymedia.com/”虛開增值稅發(fā)票一案，依法判處犯罪嫌疑人13人有期徒刑、罰金。

01

如何虛假使用個(gè)人身份信息注冊(cè)為法定代表人?

答:理賠身份證明用于法定代表人的登記，根據(jù)登記機(jī)關(guān)登記信息的變更，變更法定代表人與納稅人的關(guān)系。可通過稅務(wù)服務(wù)廳辦理。

個(gè)人身份信息被虛假使用登記為財(cái)務(wù)或其他稅務(wù)人員，怎么辦?

02

答:主身份證件為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和其他稅務(wù)經(jīng)辦人員取用登記，主出具的個(gè)人陳述、公安機(jī)關(guān)收到報(bào)警收據(jù)等相關(guān)數(shù)據(jù)，解除其與納稅人的關(guān)聯(lián)關(guān)系。具體來說，辯護(hù)人應(yīng)出具一份“個(gè)人陳述書”，如財(cái)務(wù)人員等稅務(wù)人員離職，應(yīng)出具原件如果雇主未能及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的維護(hù),應(yīng)當(dāng)出具“分離證書”;如果冒用身份信息登記的負(fù)責(zé)人金融、稅務(wù)處理人員,已向公安機(jī)關(guān)報(bào)告,應(yīng)該問題“報(bào)告公安機(jī)關(guān)收到收據(jù)副本”。這件事也是通過稅務(wù)服務(wù)廳辦理的。

03

如果我的個(gè)人身份信息被其他單位或個(gè)人非法用于虛假納稅申報(bào)，該怎么辦?

答:自然人納稅人舉報(bào)其身份信息被其他單位或個(gè)人非法利用進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的，可通過自然人稅務(wù)管理系統(tǒng)(WEB端、APP端)進(jìn)行申訴。2019年以前虛假納稅申報(bào)記錄，自然人可致電12366進(jìn)行申報(bào)。

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