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2024-12-05 08:52:37
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審計立項 - 確定具體的內部審計項目，即被審計的對象。審計對象包括集團下屬的各子公司、集團內部的各職能部門、各項經營活動或項目、系統等。
審計對象的選擇一般由以下三種方式決定：
集團總裁或董事會下達的計劃外專項審計任務。
由被審計者提出審計要求，經批準實施審計業(yè)務。
審計批準與實施 - 對于已立項的審計項目，審計部應在審計實施前以正式報告的形式報集團總裁審核、批準與實施。
初步確定具體審計目標和審計范圍 - 內部審計的總目標是審查和評價集團各項經營管理活動，協助集團組織的成員有效地履行他們的職責。
內部審計的范圍一般包括：
組織內部控制系統的恰當性、有效性。
財務會計信息、資料的準確性、完整性、可靠性。
經營活動的效率和效果。
資產的護衛(wèi)情況。
研究背景資料 - 在制定審計計劃時應收集、研究審計對象的背景資料。當審計對象為集團子公司、職能部門時，背景資料主要包括其組織結構、經營管理情況、管理人員相關資料、定期的財務報告、有關的政策法規(guī)和預算資料等。
成立審計小組和確定審計時間 - 不同的審計項目要求審計人員具備不同的知識和技能，根據實際業(yè)務的需要，審計部門應安排適當的審計人員，指定審計項目負責人，并對審計工作進行具體的安排。
準備初步審計方案 - 審計方案是說明審計目標、范圍和具體進行的程序。完成審計工作后，審計方案是審計工作的記錄。審計方案在計劃審計工作時由審計負責人初步制定，并在審計工作實際進行中根據需要進行修改和調整。
計劃審計報告的提交方式、時間和對象 - 在審計前，審計人員應通知被審計單位進行審計的時間、審計目標和范圍，并要求被審計單位及時準備相關的文件、報表和其他資料、告知需要配合的相關事項。在經實施突擊審計的情況下，審計部門可不預先通知被審計單位。
審計座談會 - 審計開始前，審計人員應與被審計單位負責人、財務負責人及其他相關人員召開審計座談會。了解基本情況、說明審計的目標和范圍以及審計中需要提供的各種資料和需要協助的范圍等。
實地考察 - 審計人員應實地觀察被審計單位的經營地點、設備、職員及業(yè)務情況，對被審計單位的業(yè)務活動獲得感性認識。
研究文件資料 - 對被審計單位提供的及實地考察過程中得到的文件資料進行整理歸檔，并進行查閱、研究。
編寫初步說明書 - 初步完成后，審計人員應編寫簡要的初步說明書，概括被審計單位的基本情況及初步的實施情況。
分析性程序（比較、比率和趨勢分析） - 審計人員應根據財務報表和有關業(yè)務計算相關比率、趨勢變動，用定量的方法更好地理解被審計單位的經營狀況。
描述和分析內部控制設計的恰當性 - 審計人員應采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計單位現有的內部控制制度。審計人員應在認真研究、分析被審計單位現有內部控制系統的相關制度、規(guī)定等文件的情況下，對內部控制系統設計的恰當性進行評價。
初步分析和評價內部控制執(zhí)行的有效性 - 審計人員可采用內部控制表或詢問相關人員等方式獲得內部控制執(zhí)行情況的相關信息。
審計人員可采用對經營活動進行“穿行測試”或小樣本測試的方式，初步評價內部控制系統的執(zhí)行情況。“穿行測試”是審計人員針對關鍵控制點，選取一定的交易和經營活動進行程序測試或文件測試（根據組織的記錄來追蹤選定測試項目的整個過程）。
研究信息系統的控制制度、進行信息系統的相關測試。信息系統的內部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。
分析重大風險領域，確定重點審計的范圍及方法。通過對內部控制系統進行描述和測試后，審計人員應對被審計單位的內部控制情況進行分析并做出初步評價，評估風險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。
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