【快手圍觀】合伙稅問題9問9答!

在經(jīng)濟活動中，合伙企業(yè)是一種常見的企業(yè)組織形式。某公司、自然人張某、自然人王某三方共同投資成立合伙企業(yè)，那么合伙企業(yè)遇到的稅務(wù)問題有哪些?讓我們一起來看看吧

01

誰是合伙企業(yè)的納稅人?

合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)將每一位合伙人視為納稅人，具體處理要求如下:

合伙企業(yè)的合伙人是自然人的，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅;

合伙人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):

《財政部關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》稅(2008)159號)第二條

02

合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入是否包括當(dāng)年的留存利潤?

合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，應(yīng)當(dāng)在稅前分配。生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入，包括合伙企業(yè)分配給全體合伙人的收入和當(dāng)年留存的收入(利潤)。

政策依據(jù):

《財政部關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》稅(2008)159號)第三條

03

如何確定合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)稅所得?

合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)納稅所得額，按照下列原則確定:

(一)合伙企業(yè)合伙人根據(jù)其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙企業(yè)協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(二)合伙協(xié)議沒有約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)、經(jīng)營收入和其他收入為基礎(chǔ)，按照合伙人協(xié)商確定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(三)協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入為基礎(chǔ)，按照合伙人實際出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

(四)不能確定出資額比例的，生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入總額，按照合伙人人數(shù)平均計算應(yīng)納稅所得額。

特別提醒:合伙協(xié)議中不應(yīng)規(guī)定全部利潤分配給部分合伙人。

政策依據(jù):

《財政部關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》稅(2008)159號

04

關(guān)于合伙企業(yè)的損失我們應(yīng)該注意什么?

(1)合伙企業(yè)采用審計稅法采取核實稅法后，根據(jù)審計稅法確定的年度經(jīng)營虧損未披露部分不得再補足。

(二)合伙企業(yè)的合伙人是法人或者其他組織的，合伙人不得在計算繳納企業(yè)所得稅時，以合伙企業(yè)的利潤抵銷合伙企業(yè)的虧損。

政策依據(jù):

《財政部關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》稅(2008)159號)第五條

《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個稅征收規(guī)定實施口徑的通知》(國稅函[2001]84號)第三條

05

合伙企業(yè)外商投資分返還利息、股息、紅利如何納稅?

利息,股息和獎金返回的伙伴關(guān)系在其外國投資不應(yīng)納入合作的收入,但應(yīng)僅視為利息,投資者獲得的股息和紅利收入,個人所得稅計算和付費的稅目”利益,股息和獎金收入”。

政策依據(jù):

《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅征收規(guī)定實施口徑的通知》(國稅函[2001]84號)第二條

06

殘疾人開辦或參加合伙企業(yè)是否享有稅收優(yōu)惠?

殘疾人投資設(shè)立或者參與設(shè)立合伙企業(yè)的，對符合省、自治區(qū)、直轄市要求減免個人所得稅條件的殘疾人，經(jīng)其申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，按省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定的減征范圍和幅度，減征個人所得稅。

鄭策略依據(jù):

《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅征收規(guī)定實施口徑的通知》(國稅函[2001]84號)第四條

07

合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的具體要求是什么?

(一)允許在稅前如實扣除合伙企業(yè)實際支付給職工的合理工資、薪金。

(2)合伙企業(yè)撥付的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育費，分別按工資總額的2、14的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

(3)廣告費用和商業(yè)促銷費用的伙伴關(guān)系在每個納稅年度不得超過15的銷售(業(yè)務(wù))今年的收入,可以扣除根據(jù)事實,多余的部分,應(yīng)當(dāng)允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除在隨后的年稅收。

(四)合伙企業(yè)在每個納稅年度發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的營業(yè)招待費，按發(fā)生金額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(業(yè)務(wù))收入的5‰。

政策依據(jù):

《財政部關(guān)于調(diào)整個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》稅[2008]65號)第二條、第三條、第四條、第五條

08

合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技企業(yè)，如何享受稅收優(yōu)惠?

有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè))以股權(quán)投資方式直接投資創(chuàng)業(yè)技術(shù)企業(yè)超過2年的，合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的合伙人應(yīng)當(dāng)按照下列方式處理:

(1)法人合伙人從創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的收入，可按該創(chuàng)業(yè)科技企業(yè)投資額的70元扣除;當(dāng)年不足的，可在后續(xù)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(2)合伙人個人在創(chuàng)業(yè)科技企業(yè)的營業(yè)收入，可按其在創(chuàng)業(yè)科技企業(yè)的投資額70元扣除;當(dāng)年不足的，可在后續(xù)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。政策依據(jù):

第一條《財政部關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資人相關(guān)稅收政策的通知》稅(2018)55號)

09

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)持有股份、合伙財產(chǎn)等股權(quán)投資的，可否批準(zhǔn)催收?

自2022年1月1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)持有股權(quán)、股票、合伙財產(chǎn)份額等股權(quán)投資的，實行個人所得稅會計審計辦法。

政策依據(jù):

第一條《財政部關(guān)于股權(quán)投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》政部公告2021年第41號)

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北京稅務(wù)

佛山公司注冊快請財稅

為進一步暢通與企業(yè)的互動渠道，及時回應(yīng)企業(yè)關(guān)切，有效解決企業(yè)“急待解決”的問題，5月24日上午，順佳千家企業(yè)百名干部協(xié)會啟動儀式在南?？萍紙@舉行。

本次活動作為佛山市人社局今年“我為群眾做實事”的重要內(nèi)容，評選了全市1000家有代表性的企業(yè)和7家有影響力的行業(yè)協(xié)會，100名干部定期聯(lián)系，為干部與企業(yè)搭建了密切溝通的橋梁，打通了服務(wù)企業(yè)的“最后一公里”。

從五度到千家企業(yè)服務(wù)

報告稱，參加此次活動的1000家企業(yè)和7家有影響力的行業(yè)協(xié)會是通過4輪評選選出的，其中包括先進裝備制造、新一代信息技術(shù)和生物醫(yī)藥領(lǐng)域的大型企業(yè)，以及小型、住宿、餐飲、文化教育、生活服務(wù)等方面的中小微企業(yè)，具有很強的代表性。其中禪城區(qū)200個，南海好順嘉區(qū)各300人，高明區(qū)、三水區(qū)各100人。

數(shù)百名干部如何聯(lián)系數(shù)千家企業(yè)?計劃很明確:5企業(yè)服務(wù)團隊的佛山市人力資好順佳社會保障局是由市人力資好順佳社會保障局、區(qū)人力資好順佳社會保障局副隊長,由有關(guān)部門和機構(gòu)的負責(zé)人的成員,確定一名聯(lián)絡(luò)員，每個小組聯(lián)系30家企業(yè)。各區(qū)局參照本市規(guī)范做好剩余850家企業(yè)的聯(lián)系服務(wù)。各服務(wù)團隊建立企業(yè)工作組和企業(yè)人力資源訴求反饋平臺，并向企業(yè)公布服務(wù)組組長和聯(lián)絡(luò)官的聯(lián)系方式。團隊負責(zé)人每年至少接觸和服務(wù)各重點企業(yè)和行業(yè)協(xié)會一次。

如何把服務(wù)企業(yè)這件踏實、扎實、做好?佛山市人力資好順佳社會保障局企業(yè)服務(wù)團隊組長嚴(yán)兵表示，服務(wù)團隊將努力在五個“度”上做工作，用心、情、力做好與服務(wù)工作的聯(lián)系，切實做好企業(yè)的“服務(wù)員”和“暖心”。首先是在“溫度”上下功夫，始終秉承人民的情懷，真正把企業(yè)的后顧之憂、后顧之憂放在心上，提供更優(yōu)質(zhì)、更到位的服務(wù)。二是在“速度”上下功夫，對企業(yè)反映的問題及時反饋，盡快解決。三是在“頻度”上下功夫，建立定期聯(lián)系服務(wù)機制，以良好、靈活的服務(wù)為企業(yè)工作組和企業(yè)人力資源訴求提供反饋信息平臺。四是聚焦政府的“強項”，強力解決多家企業(yè)、影響問題廣，推動各項政策不斷調(diào)整優(yōu)化。五是聚焦“寬”，為企業(yè)提供政策推進、就業(yè)保障、人才整合、技能提升、社會保障、勞動關(guān)系等全方位服務(wù)。

起點:強調(diào)“人與社會的速度”的上門服務(wù)

啟動儀式上，5個市級企業(yè)服務(wù)團隊被授予旗幟，然后分別前往企業(yè)開展上門服務(wù)，讓企業(yè)真正感受到“人與社會的速度”。

服務(wù)團隊赴廣東佛之瑞微電子科技研究有限公司進行上門服務(wù)，與企業(yè)家代表座談，傾聽并解決企業(yè)存在的困難和問題。企業(yè)出臺了高技能人才、人才招聘、社會保障等政策服務(wù)團隊回應(yīng)了補貼和子女教育方面的困難和建議。其他4個服務(wù)團隊也前往相關(guān)企業(yè)進行上門服務(wù)、答疑、現(xiàn)場工作，企業(yè)普遍感到非常滿意。

發(fā)布會現(xiàn)場布置了5個咨詢服務(wù)展位，解答就業(yè)創(chuàng)業(yè)、社會保障、勞動關(guān)系、人才服務(wù)、工傷保護等方面的熱點問題，吸引了眾多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工前來咨詢。

文章/廣州日報·新花城記者:馮佳敏記者:楊書豪

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