關(guān)于發(fā)票備注欄，您在實(shí)際操作中是否遇到過(guò)這樣的問(wèn)題：“我們收到的房租發(fā)票備注里沒(méi)有寫(xiě)房子地址，而且對(duì)方開(kāi)票代理?yè)Q了，很麻煩重新開(kāi)具發(fā)票。要發(fā)票嗎？退回并重新打開(kāi)？ “我司過(guò)去查了查過(guò)的發(fā)票，有大量的施工發(fā)票沒(méi)有填在備注欄，發(fā)票已經(jīng)被扣了，以后不換發(fā)票有沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?”……對(duì)于未按規(guī)定開(kāi)具的發(fā)票，開(kāi)具方可能面臨處罰；收購(gòu)方可能面臨相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的問(wèn)題。未按要求填寫(xiě)備注欄信息的增值稅發(fā)票為不合規(guī)發(fā)票，不能作為有效的納稅憑證！隨著2021年11月21日文件中增加“電子發(fā)票備注欄注明相關(guān)信息”的要求，越來(lái)越多的信息要求在發(fā)票備注欄注明，但不要害怕，今天給大家打包一份總結(jié)好了，不同的賬單都有填寫(xiě)發(fā)票備注欄的要求！一、貨運(yùn)增值稅發(fā)票 《關(guān)于停止使用貨運(yùn)業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（公告第99號(hào)）決定停止使用貨運(yùn)業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票.第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄填寫(xiě)運(yùn)輸貨物的起運(yùn)地、目的地、車(chē)輛類(lèi)型和車(chē)號(hào)、信息。如果內(nèi)容較多，可以附上 本文件有三個(gè)提示： 提示1：增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票都有上述要求 提示2：自行開(kāi)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)都有上述要求 提示3：增值稅專(zhuān)用發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)都有上述要求2 20 號(hào)公告第23 號(hào)《關(guān)于差別征稅開(kāi)票的公告》規(guī)定，對(duì)部分按照差別征稅方式繳納增值稅的企業(yè)，不得開(kāi)具抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票。差額征稅、差額開(kāi)票業(yè)務(wù)主要包括：勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包、代理服務(wù)……納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，可進(jìn)入“開(kāi)票”功能。新系統(tǒng)中的平衡稅收”。含稅銷(xiāo)售和扣除，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅金和不含稅金額。備注欄自動(dòng)打印“稅差”字樣。這里大家要注意了：如果是通過(guò)稅務(wù)局開(kāi)具的全額差額稅款，備注欄不會(huì)印“稅差”字樣。上述要求僅適用于勞務(wù)派遣、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理等“不開(kāi)具增值稅全額發(fā)票”的差別征稅業(yè)務(wù)。無(wú)上述要求開(kāi)具增值稅發(fā)票 3.提供建筑服務(wù) 提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)注明縣（市、區(qū)）名稱(chēng)施工服務(wù)發(fā)生地和項(xiàng)目名稱(chēng)。 （20號(hào)公告第23號(hào)） 這里有四個(gè)提示： 提示1：增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都有上述要求 提示2：自行開(kāi)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)都有上述要求 提示3：僅限于“ ”提供“建筑服務(wù)”有上述要求，如：沒(méi)有上述要求的：購(gòu)買(mǎi)建筑材料和接受設(shè)計(jì)服務(wù)。提示4：收款人和開(kāi)票人都需要注意房地產(chǎn)的四個(gè)銷(xiāo)售和租賃。對(duì)于房地產(chǎn)銷(xiāo)售，由納稅人自行開(kāi)具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代為開(kāi)具增值稅。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)”欄內(nèi)填寫(xiě)房產(chǎn)名稱(chēng)和房屋產(chǎn)權(quán)證編號(hào)服務(wù)和服務(wù)”（如果沒(méi)有房屋產(chǎn)權(quán)證），在“單位”欄填寫(xiě)面積單位，在備注欄注明房產(chǎn)的詳細(xì)地址。（20號(hào)公告第23號(hào)）這里有秘訣三：鈦p 1：增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都有上述要求 提示2：自行開(kāi)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)都有上述要求 提示3：收款方和開(kāi)票方 都需要注意提供的五家鐵路運(yùn)輸企業(yè)貨運(yùn)服務(wù) 《關(guān)于貨運(yùn)業(yè)停止使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（公告第99號(hào)規(guī)定：委托給鐵路運(yùn)輸企業(yè)的印花稅信息可在發(fā)票備注中填寫(xiě)。第六欄 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在征收車(chē)船稅和保險(xiǎn)費(fèi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)增加在增值稅發(fā)票的備注欄中，注明車(chē)船稅的征收信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、納稅期限（詳細(xì)到月份）、車(chē)船稅征收金額、滯納金金額、總額等。發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅和滯納金的原始會(huì)計(jì)憑證。 7、銷(xiāo)售預(yù)付卡簽約商戶(hù)收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷(xiāo)售款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄中注明“已收到預(yù)付卡的結(jié)算款項(xiàng)”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。此外，發(fā)票備注欄填寫(xiě)的有關(guān)規(guī)定也應(yīng)由當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（計(jì)劃單列市）和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。如廣東省稅務(wù)部門(mén)規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位出口貨物或提供出口勞務(wù)服務(wù)時(shí)，發(fā)票備注欄應(yīng)填寫(xiě)出口相關(guān)信息（包括出口合同號(hào)、幣種和出口銷(xiāo)售總額）。浙江省稅務(wù)部門(mén)規(guī)定，出口貨物和勞務(wù)或勞務(wù)時(shí)，應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，備注欄頂格填寫(xiě)“出口業(yè)務(wù)”四個(gè)漢字，并注明出口總額銷(xiāo)售額（外幣）和貨幣。電子發(fā)票時(shí)代，注意開(kāi)具電子發(fā)票新要求！ 2021年第21號(hào)文規(guī)定，信用證受益人使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具電子發(fā)票時(shí)，“開(kāi)證行名稱(chēng)”、“信用證號(hào)”、“合同號(hào)”字樣應(yīng)填寫(xiě)完整。電子發(fā)票備注欄中注明，并相應(yīng)填寫(xiě)相應(yīng)行。數(shù)，數(shù)。發(fā)票備注欄未按要求填寫(xiě)會(huì)有哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？風(fēng)險(xiǎn) 1、違反發(fā)票管理辦法，取得未按要求加注的發(fā)票，屬于明顯不合規(guī)票據(jù)。開(kāi)票人違反發(fā)票管理辦法的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以處一萬(wàn)元以下的罰款。風(fēng)險(xiǎn)二、增值稅風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的，不得從產(chǎn)值中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。稅。企業(yè)已扣除的，需轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。及時(shí)聯(lián)系開(kāi)票方重新開(kāi)票，可以重新扣除，避免稅收損失。風(fēng)險(xiǎn)三、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)取得不規(guī)范填報(bào)，不符合要求開(kāi)具的發(fā)票不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，不得在企業(yè)所得稅前扣除。風(fēng)險(xiǎn)四、土地增值稅風(fēng)險(xiǎn) 土地增值稅納稅人收到建筑安裝服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)注明建筑安裝服務(wù)發(fā)生的縣（市、區(qū)）名稱(chēng)和項(xiàng)目名稱(chēng)發(fā)票備注欄，否則不計(jì)入增值稅發(fā)票。土地增值稅抵扣項(xiàng)目金額。因此，備注欄不是可選的。未按要求填寫(xiě)備注欄而取得增值稅發(fā)票，不僅不能作為有效的納稅憑證，而且存在多扣稅款的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)在工作中應(yīng)：一是注意嚴(yán)格拒收業(yè)務(wù)部門(mén)提交的無(wú)備注要求的發(fā)票；二是主動(dòng)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行培訓(xùn)，要求業(yè)務(wù)員在收取發(fā)票時(shí)核對(duì)備注欄，拒絕接受商家的供貨不合規(guī)單。嚴(yán)控是為了減少后期的繁瑣換票，杜絕不能抵扣的稅收風(fēng)險(xiǎn)！