南京市134家公司因涉嫌偽造發(fā)票被移送公安機(jī)關(guān)
南京市134家公司因涉嫌偽造發(fā)票被移送公安機(jī)關(guān)
何冠書:虛開增值稅專用發(fā)票罪抗辯、稅務(wù)罪抗辯
南京
虛開發(fā)票
2021年1月12日，江蘇省稅務(wù)局公布了多起重大稅收違法失信案件。南京134家公司因虛開普通發(fā)票被所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)移送公安機(jī)關(guān)。
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在公布的公司中，除部分公司虛假發(fā)票金額在1000萬(wàn)元以上外，大部分公司虛假發(fā)票金額在300萬(wàn)元以下。虛假發(fā)票1000萬(wàn)元以上的公司有(部分):
1. 2018年7月24日至2019年8月22日期間，南京道友坤貿(mào)易有限公司虛開普通發(fā)票15張，總金額1萬(wàn)元，納稅額1萬(wàn)元。
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2. 2017年1月1日至2019年4月30日，南京甘南信息技術(shù)有限公司虛開普通發(fā)票429張，總金額1萬(wàn)元，納稅金額1萬(wàn)元;
3.南京北宇達(dá)企業(yè)管理咨詢有限公司，在2017年1月1日至2019年4月30日期間，虛開普通發(fā)票395張，總金額1萬(wàn)元，納稅金額1萬(wàn)元。
4. 南京思美嘉裝飾材料有限公司，在2017年1月1日至2019年4月30日期間，虛開普通發(fā)票355張，總金額1萬(wàn)元，納稅金額1萬(wàn)元。
根據(jù)《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄刑事案件立案起訴標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充規(guī)定(二)》公共字第3號(hào)。[2011] 47號(hào)2、最高人民檢察院和公安部，如果虛開發(fā)票超過(guò)100張或累計(jì)金額超過(guò)40萬(wàn)元，將以虛開發(fā)票罪立案起訴。
依照刑法第二百零五條的規(guī)定，犯虛開發(fā)票罪，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑刑事處罰、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
雖然目前沒(méi)有相關(guān)司法解釋明確虛假發(fā)票罪“特別嚴(yán)重情節(jié)”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，但虛假發(fā)票金額在1000萬(wàn)元以上的，法院可以認(rèn)定為“特別嚴(yán)重情節(jié)”(案例一)，從而適用兩年以上七年以下有期徒刑的處罰級(jí)別。但也有超過(guò)1000萬(wàn)元的虛假金額僅被視為“嚴(yán)重”的情況(案例二)。
案例1:黃某虛開發(fā)票
情況下沒(méi)有。南京市中級(jí)人民法院(2020)肅01 530號(hào)
案例總結(jié):上海某公司讓南京九某公司和杭州某公司開具虛假發(fā)票，總金額1100余萬(wàn)元。
判決理由:法院認(rèn)為上海某公司在美虛開發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重，上訴人(原審被告)黃某作為該單位的法定代表人，決定并實(shí)施上述犯罪行為，應(yīng)當(dāng)對(duì)該犯罪的直接責(zé)任主管單位承擔(dān)責(zé)任，其行為構(gòu)成虛開發(fā)票罪。對(duì)于上訴人黃某辯方提出上海美美公司虛開發(fā)票行為不特別嚴(yán)重，建議二審改判緩期執(zhí)行的意見(jiàn)，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，上海美美公司虛開發(fā)票行為金額達(dá)1100多萬(wàn)元，應(yīng)視為特別嚴(yán)重。這一意見(jiàn)不能成立，法院不接受它。鑒于二審期間，黃某如實(shí)供述犯罪事實(shí)，認(rèn)罪悔罪，并主動(dòng)追繳非法逃漏稅及部分滯納金，共計(jì)320萬(wàn)元，有較好的悔罪表現(xiàn)，法院決定對(duì)其適用緩刑。法院確立并采納了有關(guān)意見(jiàn)。我院建立并采納了江蘇省南京市人民檢察院的意見(jiàn)。原判認(rèn)定的事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿充分，法律適用正確，審判程序合法。針對(duì)二審中出現(xiàn)的量刑新證據(jù)，依法修改判決。
案例二:劉a、劉b等虛假發(fā)票案件
情況下沒(méi)有。編號(hào):南京市鼓樓區(qū)人民法院(2015)《古興二初字》第181號(hào)
案件:2013年起，劉某某注冊(cè)設(shè)立多家公司，利用他人身份證辦理普通發(fā)票，以收取1 ~ 4票面收費(fèi)的形式為他人開具虛假發(fā)票共127張，總票面金額為人民幣元(以下均為人民幣)。被告人劉某b開具、打印發(fā)票，被告人沙某發(fā)送發(fā)票并介紹他人偽造發(fā)票。
法院認(rèn)為，被告人劉某某A、劉某某B、沙某某偽造發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，其行為已構(gòu)成偽造發(fā)票罪，屬于共同犯罪。南京市鼓樓區(qū)人民檢察院起訴被告人劉某甲、劉某乙、沙某犯虛假發(fā)票罪，事實(shí)清楚，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，本院予以采納。關(guān)于被告人劉小乙的辯護(hù)意見(jiàn)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)認(rèn)定劉小乙為共犯，經(jīng)調(diào)查，被告人劉小乙在共同制造虛假發(fā)票罪中進(jìn)行制造虛假發(fā)票行為，并與其他被告人合作共同完成犯罪行為，不存在主犯與共犯的劃分，不應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為共犯。不接受上述辯護(hù)意見(jiàn)。被告沙某曾因犯罪受到該科處罰，可酌情從重處罰。經(jīng)被告人劉乙、沙某如實(shí)供述自己的罪行，依法可以從輕處罰。被告人劉某在法庭上認(rèn)罪態(tài)度良好，其在押期間可協(xié)助公安機(jī)關(guān)工作，可從輕處罰。采納了辯護(hù)人提出的從寬處理的意見(jiàn)。
【關(guān)鍵詞】何冠書虛開增值稅專用發(fā)票犯罪辯護(hù)虛開增值稅專用發(fā)票犯罪稅務(wù)犯罪辯護(hù)虛開發(fā)票犯罪辯護(hù)
南京發(fā)票上海公司做會(huì)計(jì)
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