票據(jù)，就是所謂的原始憑證，我們會計在做賬的時候，會把原始憑證貼在記賬憑證的后面，原始憑證的真實性和完整性會直接影響整個賬簿的真實性。那么企業(yè)已經(jīng)入賬的票據(jù)沒有沖銷怎么辦入賬呢?

1. 已入賬但未扣除的發(fā)票如何入賬?

1. 進項收訖:借項:應納稅額-應納稅額增值稅(進項稅額)。

2. 開具增值稅發(fā)票:C:應納稅額-應納稅額(銷項稅額)，銷項稅額-進項稅額=本月應納稅額(“應納稅額-應納稅額”項下的銷項和進項，余額可以為正也可以為負。月末應結余為:應繳稅費-未繳增值稅，月末應繳稅費-應繳增值稅課程結余應為0)。

3.如果“應納稅額-應納稅額”科目月末余額為正(余額在抵扣中)，則:借款:應納稅額-應納稅額(轉出未繳納的增值稅)借款:應納稅額-未繳納的增值稅。

4. 如月末“應納稅額-應納稅額”余額為負數(shù)，則做相反的分錄。如借方說明月末“應納稅額-未繳增值稅”余額，則余額應留抵次月;如貸方說明期末“應納稅額-未繳增值稅”余額為本月應納稅額。

5. 納稅后:借款:應繳稅款-未繳增值稅-已繳增值稅貸款:銀行存款。

2進項增值稅發(fā)票已入賬但未核實的問題如何解決?

如果下個月能夠再次驗證抵扣環(huán)節(jié)，則在進入增值稅專用發(fā)票憑證時，可以將進項稅額記在“應納稅額/應納稅額/待抵扣進項稅額”科目中，會計分錄如下:

借:原材料/庫存商品

應納稅額/應納稅額/抵扣進項稅額

C:應付賬款/應付貸款

待抵扣的進項稅額在次月核實后，可以轉入進項稅額，會計分錄如下:

借記:應納稅額/應納稅額/進項稅額R:應納稅額/應納稅額/抵扣進項稅額

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上海代理票據(jù)沒有認張怎么辦

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收入說清楚了，所以“不開票收入”申報填!沒有更多的頭痛會計師，來學習!

這是你們在祥順財稅俱樂部讀到的第16034章

01

稅務局明確“未開票收入”申報要這樣填寫

成都稅務局在最新的增值稅納稅申報新規(guī)溫馨提示中，做了以下關于一般納稅人未開票收入申報的溫馨提示，解除了納稅人的困惑。

1. 在未開票納稅義務期間，申報增值稅時仍可在“未開票收入”一欄填寫銷售額為正，但應保留合同、收款記錄等相關證明，以備核查。

收入的2。如果你沒有將來開票發(fā)票,開具發(fā)票,申報增值稅在“失敗開票填列“負資產(chǎn)減記,該系統(tǒng)將開始比較異常處理程序,需要大廳進行審查,并提交收入證明沒有開票記賬在初始階段,最新一期的發(fā)票證明,如申請正常申報和解鎖稅控裝置。

證據(jù)不充分或不能提供證據(jù)的，不申報當月未開票收入的負沖減;證據(jù)充分但異常處理崗位因時間跨度較大、金額較大不能當場完成審核的，異常處理崗位應設在"異常比較在轉讓單上簽字轉讓稅源管理部門處理核驗，稅源管理部門處理核驗可以排除異常，在轉讓單上簽字確認后納稅人可以正常申報和對賬稅控設備上鎖。

以上是指成都市稅務局的具體規(guī)定，明確了納稅人如何申報無發(fā)票收入，消除了納稅人自稅務總局(2017)124號發(fā)文以來通過互聯(lián)網(wǎng)等多種渠道了解到的無發(fā)票收入申報方法的疑慮。

其實這種處理方法一直是成都稅務局的處理方法，在稅務通發(fā)[2017]124號發(fā)布之前都是這樣處理的，這里只是再明確一下，至于其他地方怎么處理，好順佳覺得大家可以借鑒和參考成都稅務局的做法!

未開票的收入如何入賬?如何申報增值稅?具體的實際操作大家可以看看下面這3個小案例!

02

未開票收入核算、申報

三個案例

情況下

2019年12月，公司(一般納稅人企業(yè))將自己生產(chǎn)的食品作為假期福利發(fā)放給員工，成本100萬元，對外銷售不含稅金額200萬元。

會計處理:

B:員工補償金——非貨幣性福利226萬元

D:主營業(yè)務收入200萬元

應交稅費—應交增值稅(銷項稅)26萬元

同時結轉相關費用:

借款:主營業(yè)務成本100萬元

登記員:有100萬元的存貨

注意:

增值稅應作未開票收入，13銷項稅。

參考:

《中華人民共和國增值稅暫行條例》實施細則:

第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物:

(一)委托其他單位或者個人銷售的;

(二)代銷貨物;

(三)兩個以上機構納稅，統(tǒng)一核算將貨物從一個機構轉移到另一個機構出售的，但該機構位于同一縣(市)的除外;

(四)自產(chǎn)或者委托加工非增值稅應稅項目貨物的;

(五)將委托生產(chǎn)、加工的商品用于集體福利或者個人消費的;

(六)將自己生產(chǎn)、加工、購買的商品作為投資提供給其他單位或者個體工商戶;

(七)將自己生產(chǎn)、加工或者購買的貨物分配給股東或者投資者的;

(八)將自己生產(chǎn)、加工或者代購的商品免費贈送給其他單位或者個人的

案例2

我公司2019年獲得個人所得稅提成2120元，一般納稅人按“業(yè)務輔助服務——經(jīng)紀服務”繳納6的增值稅。

會計處理:

B:銀行存款2120元

D: 2000年其他收入/營業(yè)外收入

應納稅額——應納稅額增值稅(銷項稅

對參與者的獎勵

借款:應付工資-工資和薪金1000

醫(yī)生:在銀行存1000元

注意:

《財政部關于全面推進營改增試點工作的通知》稅[2016]36號):經(jīng)紀代理服務是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權代理、貨運代理、海關代理、法律代理、房地產(chǎn)代理、就業(yè)代理、婚姻代理、記賬、拍賣等。

因此，企業(yè)代稅務部門代扣代繳個人所得稅屬于有償代繳勞務，應按照“業(yè)務輔助勞務-經(jīng)紀代繳勞務”繳納增值稅。

案例3

我們公司從事網(wǎng)上電子商務業(yè)務，主要銷售童鞋等，屬于一般納稅人。2019年銷售收入含稅339萬元，無發(fā)票，均屬于無發(fā)票收入。

會計處理:

B:銀行存款339萬元

D:主營業(yè)務收入300萬元

應付稅——應納稅額增值稅(銷項稅)39萬元

對于企業(yè)的營業(yè)收入，雖然客戶沒有索要發(fā)票，但提醒大家，發(fā)票要依法開具。

1. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。

2. 國務院關于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定(國務院令2010年第587號)

第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，在接受對外經(jīng)營活動的款項時，應當向付款人開具發(fā)票。特殊情況下，付款人應當向收款人開具發(fā)票。

第二十條規(guī)定，一切從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人在購買貨物、接受服務或者從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應當向收款人索取發(fā)票。

3.根據(jù)《國務院關于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法的決定》(國務院令第587號)第三十五條規(guī)定，納稅人未開具應當開具的發(fā)票的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款;有違法所得的，沒收違法所得。

03

附件:未開票收入申報表

五大涉稅風險

誤區(qū)一:只要沒有發(fā)票，就不需要申報收入?

當然不是!

未開票的收入也需要如實申報，對于一般納稅人，應填寫附表《增值稅申報表(一)無發(fā)票欄》。

對于小規(guī)模納稅人，應根據(jù)不同的稅種填寫相應一欄的申報表，如免稅銷售(3征)、免稅銷售(5征)、銷售固定資產(chǎn)用免稅銷售、免稅銷售、出口免稅銷售。如小規(guī)模納稅人第一季度銷售貨物，未開發(fā)票取得不含稅收入的，申報時應填寫不含增值稅(3稅)的應稅銷售額一欄。

誤區(qū)二:只要是收入發(fā)票就可以扣除嗎?

當然不是!

取得的進項發(fā)票應根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況判斷為可抵扣的進項稅額。例如，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)以簡易計稅方式計算的項目購買的貨物、勞務、勞務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)、免征增值稅的項目、集體福利和個人消費。

(二)非正常損失的購進貨物及其勞務、運輸服務。

(3)非正常損失的貨物、購進的貨物(不含固定資產(chǎn))、成品消耗的勞務和運輸服務。

(四)國務院規(guī)定的其他事項。

誤區(qū)三:免征增值稅項目不需要開具發(fā)票?

又錯了! !

適用免稅增值稅的納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以按照規(guī)定開具增值稅一般發(fā)票。

錯誤四:票面金額稅金是否正確是否符合發(fā)票的規(guī)定?

當然不是!

發(fā)票應按編號順序填寫，填寫項目完整，內容真實，字跡清晰，全部聯(lián)合打印，內容完全一致，既要注意稅額，又要保證其他信息填寫正確。特別要注意買方資料、貨物或應稅勞務、勞務名稱欄號、備注欄、貨物和勞務稅種分類代碼是否正確。

誤區(qū)五、沒有取得發(fā)票就不能稅前分項?

它不是!

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》發(fā)布的《企業(yè)所得稅管理辦法>通知》(公告編號:2018年28日)，如果該企業(yè)在國內的支出項目屬于增值稅應稅項目，要向對方辦理增值稅納稅人稅務登記，其支出發(fā)票(含發(fā)票)必須按有關規(guī)定由稅務機關作為稅前扣減憑證;但是，如果對方是不需要依法辦理稅務登記的單位或者從事零星業(yè)務的個人，其支出由稅務機關代發(fā)收款憑證或收款憑證及內部憑證應使用為稅前扣除憑證，收款憑證應包含收款人姓名、個人姓名及身份證號、支出項目、支付金額等相關信息。企業(yè)在中國境內的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，將對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證應使用作為稅前扣除憑證。如果對方是個人，內部憑證應使用作為稅前扣除憑證。

因此不是沒有拿到發(fā)票就不能稅前列出，要區(qū)分各種情況。

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